БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ
И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

ПОЛЕЗНЫЕ СТАТЬИ И АКТУАЛЬНЫЕ
НОВОСТИ
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ
И НАЛОГОВЫЙ
УЧЕТ
ПЛЮСЫ БУХГАЛТЕРИИ НА АУТСОРСИНГЕ
У вас есть штатный бухгалтер или предпочитаете вести бухгалтерию самостоятельно? А может вы уже примкнули к тем, кто понял всю прелесть аутсорсинга? Ведь у бухгалтерии на аутсорсинге есть несколько неоспоримых плюсов:

  • Самый первый и главный плюс бухгалтерии на аутсорсинге - оптимизация затрат.
    В наше время это является чуть ли не самым важным и единственным поводом для собственников перейти с формата работы с штатным бухгалтером в формат работы с аутсорсинговой компанией. Аутсорсинг бухгалтерии дешевле, т.к. заказчик платит только за время работы специализированной консалтинговой компании. Таким образом, заказчик экономит на налогах, которые были бы оплачены за работу штатного бухгалтера. Более того, стоимость аутсорсинга рассчитывается исходя из операций соответствующих специалистов, а работа штатного бухгалтера исходя из средней з/п по рынку.
  • Удаленная работа.
    Период самоизоляции показал нам, что работать удаленно можно, и большое количество задач можно передать либо сотруднику на удаленке, либо другой организации. Удобно!
  • Увеличенные ресурсы.
    При аутсорсинге бухгалтерии заказчик начинает сотрудничать с целым штатом консультантов разных специальностей, которые оперативно решают любые рабочие вопросы. Чаще всего под клиента создается отдельная рабочая группа, где каждый выполняет свою часть работы.
  • Работа в режиме нон-стоп.
    Бухгалтер, работающий по трудовому договору, в любой момент может уйти в отпуск или заболеть, и если он в компании один, его деятельность ставится на паузу. Аутсорсинговая компания работает постоянно и при отсутствии одного специалиста, его заменяют другим, без потери качества работы и изменения стоимости.
  • Возможность аутсорсинга отдельного участка бух учета.
    Например, расчет и начисление заработной платы, учет расходов на логистику и другие. Выборочный аутсорсинг оптимизирует затраты компании-заказчика на бухгалтерию.
Это основные плюсы бухгалтерии на аутсорсинге ( хоть и далеко не все ), которые точно заставят вас задуматься и перейти на внештатную форму сотрудничества.
ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ СЕНТЯБРЯ 2020
1 ОКТЯБРЯ ВСТУПЯТ В СИЛУ НОВЫЕ ПРАВИЛА ЗАЧЕТА ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГАМ

С 1 октября действуют новые правила зачета переплаты по налогам. Федеральные, региональные и местные налоги можно зачитывать между собой (письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).


1 СЕНТЯБРЯ НАЛОГОВИКИ НАЧАЛИ ИСКЛЮЧАТЬ ИП из ЕГРИП

С 1 сентября 2020 года налоговики начали исключать из ЕГРИП неработающих предпринимателей. Об этом предупредили на сайте ФНС (информационное сообщение от 01.09.2020).


МИНТРУД РАЗРАБОТАЛ НОВЫЙ ДОКУМЕНТ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Работодателям придется заполнять новый документ от Минтруда. Специальная форма наряда-допуска к работам входит в новые правила по охране труда, которые разработали чиновники ведомства. Вступят в силу с 1 января 2021 года.


НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К СПЕЦОЦЕНКЕ С 1 СЕНТЯБРЯ

Спецоценку проводите с учетом новых требований. Минтруд изменил порядок проведения СОУТ (приказ от 27.04.2020 №213н). Новые нормы заработали с 1 сентября 2020 года.


ИЗМЕНИТСЯ ЛИ ЛИМИТ ПО ДОХОДАМ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН В 2021 ГОДУ

Лимит доходов за 9 месяцев, чтобы перейти на УСН со следующего года, остался на уровне 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346. 12 HK). С 2021 года повысили лимиты по доходам для тех, кто уже применяет спецрежим.
КАК ВЫБРАТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?
Расскажем как выбрать систему налогообложения на понятном человеческом языке. Этот вопрос обычно встает при открытии бизнеса. Но в аутсорсинге мы насмотрелись на клиентов, которые годами переплачивали государству, потому что применяли не самый выгодный из возможных налоговых режимов.

ОСНО

По умолчанию к организациям и ИП применяется ОСНО — общая система налогообложения. Это самый дорогой и сложный в отчетности налоговый режим. На ней вы платите все федеральные, региональные и местные налоги, по которым есть объекты налогообложения. Но есть и плюсы:

  • Можно принимать к вычету входящий НДС;
  • Можно уменьшать налогооблагаемую прибыль будущих лет на убытки текущего года.
При применении ОСНО лучше не пытаться обойтись без бухгалтера — даже если вы ИП и бухучёт вести не обязаны. Правила налогообложения сложные, налогов много — запутаться проще простого. Особенно это относится к налогу на прибыль и НДС. Но если ваши контрагенты работают с последним и требуют того же от вас — выбора нет. Придется терпеть высокую налоговую нагрузку и пристальное внимание налоговых органов. Иначе ваши цены должны быть на 20% ниже рынка. Почему — расскажем в отдельном посте о том, как работает НДС.

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из самых выгодных налоговых режимов. Организациям на нем не нужно платить налог на прибыль, налог на имущество и НДС, а ИП — НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС. Остальные налоги, сборы и взносы платятся как на ОСНО.

Ставки зависят от объекта налогообложения. Для доходов это 6%. Но регион может снизить эту ставку вплоть до 1%. Для разницы между доходами и расходами — 15%. Но регион может снизить эту ставку для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ). На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Применение УСН — дело добровольное. Новому бизнесу для применения УСН нужно подать уведомление по форме КНД 1150001 в налоговую в течение 30 дней с момента государственной регистрации. УСН будет применяться с момента регистрации. Действующему бизнесу — до 31 декабря текущего года. УСН будет применяться с 1 января следующего года. В середине года на УСН перейти не получится (ст. 346.13 НК РФ). Для перехода с нового года нужно, чтобы доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Вы можете выбрать УСН, если:

  • Средняя численность работников за текущий год меньше 100 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года меньше 150 млн руб.
Вы не можете выбрать УСН, если занимаетесь любым видом деятельности, который перечислен в ст. 346.12 НК РФ. Например, добываете полезные ископаемые, организуете азартные игры или торгуете ценными бумагами. Для организаций есть ограничение на долю участия в уставном капитале других организаций — не более 25%. И нельзя иметь филиалы.

Вы теряете право на применение УСН с начала квартала, в котором доходы достигнут 150 млн руб. В этом случае автоматически применяется ОСНО.

С 2021 года при достижении лимитов будет действовать переходный режим, в котором ставки УСН будут повышаться, но на ОСНО переходить не придется.
ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ
С НОЯБРЯ ПРИМЕНЯЙТЕ НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ И ЛИКВИДАЦИИ КОМПАНИЙ И ИП

С 25 ноября 2020 года компании и предприниматели должны подавать регистрационные документы по новым формам. ФНС обновила бланки для регистрации, ликвидации и внесения изменений в сведения об организациях и ИП (приказ ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617).


НАЛОГ НА ПСН РАЗРЕШАТ УМЕНЬШИТЬ НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Предприниматели на патентной системе смогут уменьшать налог на страховые взносы. Проект с поправками в главу НК о ПСН Госдума приняла в первом чтении.

ЦБ УТВЕРДИЛ НОВЫЕ ПРАВИЛА НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

А именно, дал указания бухгалтерам, как сдавать деньги в банк. Речь идет про неизрасходованную наличку, которую подотчетное лицо возвращает в кассу (письмо ЦБ от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561).


ФНС УТВЕРДИЛА НОВУЮ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2020 ГОД

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль (приказ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655). На новом бланке нужно отчитаться по итогам 2020 года. За девять месяцев 2020 года декларацию составляйте по действующей форме из приказа ФНС от 23.09.2019 № MMB-7-3/475.


ФНС НАКОНЕЦ ОФИЦИАЛЬНО ПРИЗНАЛА ПРАВО ИП НА УСН 15% УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ ПРИ РАСЧЕТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В РАЗМЕРЕ 1% С ДОХОДОВ СВЫШЕ 300 ТЫСЯЧ РУБЛЕЙ

В письме № БС-4-11/14090 от 01.09.2020 г. говорится о том, что разъяснения ФНС, оказывается, были доведены до нижестоящих органов еще весной, внутренним письмом от 06.03.2020 N БС-5-11/493. Именно поэтому в некоторых региональных инспекциях начали добровольно пересчитывать взносы предпринимателям.


КАКИМ БУДЕТ МРОТ НА 2021 ГОД - ОТВЕТ МИНТРУДА

Минтруд опубликовал приказ, в котором окончательно утвердил прожиточный минимум за второй квартал 2020 года (приказ от 28.08.2020 № 542н). То есть минималка 2021 года должна быть не менее 12 392 руб.

СОС, СОК ИЛИ ЧОА, ЧОК – ЧТО ЖЕ ЭТО ЗА СПЕЦИЯ В НАШЕМ БАЛАНСОВОМ МЕНЮ?
Где и как использовать эти показатели и кому они могут быть полезны?

В широком смысле все перечисленные показатели отвечают за оценку ликвидности и более того их значения равны между собой.

Показатели СОС (собственные оборотные средства) и ЧОА ( чистые оборотные активы) представляют ту часть оборотных активов, которая профинансирована за счет собственных источников средств.

Обратной стороной медали являются показатели СОК (собственный оборотный капитал) и ЧОК ( чистый оборотный капитал) – они представляют ту часть собственных источников финансирования, которая была направлена на формирования оборотных активов.

Первые два показателя рассматриваются с позиции актива баланса, вторые два– с позиции пассива. В этом вся разница!

Поэтому, на практике часто возникает путаница и недопонимание, когда собеседники называют разными терминами одни и те же категории.

Как считать?

Поскольку, мы договорились, что СОС, СОК, ЧОК и ЧОА по сути один и тот же показатель, давайте дальше использовать самый популярный из них – ЧОК .

ЧОК ( чистые оборотные активы) = ОА ( оборотные активы) – КО (краткосрочные обязательства)

Возможны 3 комбинации финансирования оборотных активов:

  1. Абсолютное равенство ОА и КО на практике ситуация крайне редкая, существующая на какой-то конкретный момент времени, поэтому назовем ее идеальной или нереальной)
  2. Превышение ОА над КО характеризует классическую или безрисковую ситуацию. Однако следует помнить, что значительная положительная величина ЧОК не выгодна бизнесу, поскольку свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов. Большой ЧОК слишком дорого обходится бизнесу.
  3. Превышение КО над ОА свидетельствует об отрицательном значении ЧОК, означая, что за счет краткосрочных обязательств были профинансированы не только оборотные активы, но и часть внеоборотных.

Не забывайте, что любой аналитический показатель есть смысл оценивать в динамике за ряд периодов. Если значение ЧОК отрицательное и снижается в динамике , ситуация становится хронической, предприятие может быть признано неплатежеспособным, генерирующим риск банкротства.

Однако есть отрасли, которые с легкостью могут себе позволить отрицательную величину ЧОК – это некоторые представители сферы услуг, розничная торговля, доходная недвижимость.

Существует ли зависимость между уровнем рентабельности компании и уровнем оборотного капитала?

При низком уровне оборотного капитала производственная деятельность не поддерживается должным образом, отсюда – возможная потеря ликвидности, периодические сбои в работе и низкая прибыль.

При некотором оптимальном уровне оборотного капитала прибыль становится максимальной.

Дальнейшее повышение величины оборотных средств приведет к тому, что компания будет иметь в распоряжении временно свободные, бездействующие текущие активы, а также излишние издержки финансирования, что повлечет снижение прибыли.

Где и как использовать?

Простота расчета ЧОК и ясность в понимании стали причиной его широкого использования.

В частности, кредиторам он позволяет оценить риски. Они, как правило, полагаются на разницу между оборотными активами и краткосрочными обязательствами.

Кредитные договоры и облигационные соглашения часто содержат условия по поддержанию минимального уровня чистого оборотного капитала.

Финансовые аналитики оценивают величину ЧОК для рекомендаций по принятию инвестиционных решений.

Менеджменту предприятия он показывает величину ликвидного резерва, необходимого для удовлетворения непредвиденных расходов.

ЧИСТЫЕ АКТИВЫ - КТО ИХ "ОТМЫЛ" И "ЗАЧЕМ" ЭТО СДЕЛАЛИ?
В предыдущем посте мы поговорили о чистых оборотных активах ( ЧОА) , а сегодня давайте уделим внимание показателю Чистые Активы ( ЧА).

Чистые активы (ЧА) компании — базовый показатель, характеризующий общее благосостояние фирмы, а также показывающий, какую потенциальную ценность представляет все то, чем компания обладает.

Позволяет наглядно оценить текущее финансовое положение компании: развивается ли она за счет собственных средств, обладает ли достаточной финансовой «подушкой безопасности» либо функционирует преимущественно за счет кредитных ресурсов и в связи с этим характеризуется высоким уровнем взятых на себя обязательств, а значит и рисков.

Как посчитать?

  • Самый простой метод:
    совокупная стоимость активов – совокупные обязательства.
  • Методика Минфина РФ ( Согласно п. 4 приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н):
    (Совокупная стоимость активов – задолженность участников по взносам в Уставный капитал – затраты на выкуп собственных акций у участников) - (совокупные обязательства - доходы будущих периодов, возникающие при принятии государственной помощи или при бесплатном поступлении имущества).

Где найти показатель ЧА при анализе финансовой отчетности?


  • Информация о ЧА отражается в разделе 3 «Отчета об изменении капитала»
  • Организация обязана указать информацию о состоянии чистых активов (размер, причины и меры по увеличению) в пояснениях к годовой отчетности.
  • Согласно пп. "к", пп. "л" п. 7 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" юридическое лицо обязано вносить информацию о стоимости чистых активов в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (Федресурс).

Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?

В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.

Ситуация, когда чистые активы меньше, чем уставный капитал, может быть лишь в самом начале функционирования предприятия. В последующем при эффективном развитии деятельности накопленных собственных средств должно быть больше внесенных учредителями, и тогда компания будет считаться инвестиционно привлекательной и надежной.

Что делать, если ЧА меньше УК

Согласно ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, если по прошествии финансового года оказалось, что чистые активы ООО меньше уставного капитала, компания обязана либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации. ( При этом должна наблюдаться отрицательная динамика - анализируемый год должен быть третьим или последующим после периода, в котором впервые ЧА оказались меньше УК).

Такое же решение утверждается и в отношении акционерных обществ, о чем указано в п. 6 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Кроме того, согласно п. 7 ст. 35 этого закона, если в течение анализируемого года (по отчетности за 3, 6 и 9 месяцев) наблюдается подобная ситуация, акционерное общество должно опубликовать в СМИ уведомление о понижении стоимости ЧА.

Если чистые активы оказались меньше уставного капитала, и эта позиция удерживается на протяжении 2 лет и более, возможно наступление негативного события — налоговые органы могут подать судебный иск о ликвидации компании.

Чтобы этого избежать, следует либо уменьшить уставный капитал, либо увеличить чистые активы.
Простыми словами о сложной учетной категории или что такое Гудвилл?
Сегодня в нашем балансовом меню экзотический фрукт – гудвилл.

О названии

«Good» - в буквальном переводе с английского «хорошо», а «will» - имеет 173 различных значения, начиная с «воли», «своеволия», «добрых намерений», и заканчивая «завещанием, последней волей»!!! То есть, это избитое слово само по себе не представляет ничего конкретного. В русском языке синонимом выступает деловая репутация.

О сути

Гудвилл – это совокупность нематериальных преимуществ компании, которые позволяют ей иметь конкурентные преимущества в отрасли и способствуют получению дополнительных доходов.

Одно их самых главных качеств гудвилла – невозможность его обособления от фирмы (его нельзя продать отдельно от компании, как любой другой актив, находящийся на балансе).

О внутреннем и приобретенном гудвилле

Внутренний гудвилл- это внутренний потенциал компании, который не находит отражения в финансовой отчетности, но постоянно оценивается рынком и находит отражение в колебании стоимости акций компании. Чем выше гудвилл, тем выше стоимость акций. Условно внутренний гудвилл можно оценить как разность рыночной капитализации компании и справедливой стоимости ее чистых активов.

Приобретенный гудвилл возникает при приобретении одной компании другой, когда стоимость покупки превышает справедливую стоимость чистых активов, и порой это превышение в десятки раз!

Помните «Вишневый сад» А.П. Чехова? В кульминации сюжета купец Лопахин выкупает вишневый сад у Раневской по цене гораздо выше его реальной стоимости по причине выгодного расположения (если опустить более глубокие психологические причины). Эта переплата и есть гудвилл.

Причины «переплаты»

Существует множество причин, по которым компания-покупатель соглашается на подобные условия сделки: выгодное месторасположение, списки клиентов, выдающиеся сотрудники , новые технологии и пр.

Главный побудительный мотив - желание достичь эффекта синергизма в результате покупки.

Схематически : 2+2=5.

И вот эта самая «единица выгоды», которую ожидает получить фирма, является причиной готовности заплатить более высокую цену.

Отрицательный гудвилл или бэдвилл

Отрицательный гудвилл рассматривается как скидка с цены, предоставляемая продавцом покупателю в связи с отсутствием у последнего стабильных покупателей, репутации качества, деловых связей и пр. Компании с отрицательным гудвиллом являются потенциальным объектом рейдерских сделок, так как такую компанию выгодно купить за бесценок и распродать по частям.

Помните, именно покупкой компаний с отрицательным гудвилом занимался герой Ричарда Гира в культовой мелодраме «Красотка»)

Где найти в финансовой отчетности?


В балансе материнской компании сам факт покупки дочерней фирмы отражается в статье «Инвестиции (долгосрочные финансовые вложения)», т. е. в явном виде расходы, связанные с приобретением гудвилла, не демонстрируются, они входят составной частью в общую сумму, уплаченную за приобретенную фирму.

При составлении консолидированной отчетности упомянутая статья по специальным алгоритмам расшифровывается, а в результате на балансе группы появляются активы дочерней компании и ее гудвилл как самостоятельный актив.
Прибыль есть, а денег нет - ЭТО КАК?

Рассказываем о главном бухгалтерском меме. Он возникает когда предприниматель не понимает разницы между:

  • поступлениями денег и доходами
  • выплатами денег и расходами
В его мире прибыль – это разница между поступлениями и выплатами, а в мире бухгалтера – между доходами и расходами.

Предприниматель живет по кассовому методу. Он знает, что должен в этом месяце заплатить зарплату, налоги, аренду, проценты по кредиту. Чтобы это сделать, нужно получить деньги от покупателей. В мире бухгалтера живет розовый единорог. Его зовут Метод Начисления (он же Допущение Определенности Фактов Хозяйственной Жизни). Эти два мира плохо понимают друг друга без переводчика, а главбух со спины единорога не всегда может объяснить предпринимателю почему нельзя ориентироваться только на денежный поток.

В результате в совершенно реальной бухгалтерии поселяется ведьма, которая наводит морок. А в кабинете директора – Винни-Пух, в голове которого опилки. Да-да-да! Чтобы не стать персонажем этой сказки достаточно понимать, что финансовый результат и денежный поток нужно рассматривать в комплексе. Если смотреть на них по отдельности, легко принять желаемое за действительное.

Пример

Компания оказывает услуги. За месяц от покупателей поступило 100 руб. Из них 70 руб. ушло на зарплату и аренду. На расчетном счете осталось 30 руб. Это прибыль? Вовсе не обязательно!

Вариант 1:

В этом месяце было оказано услуг на 300 руб. Из них 100 руб. поступили на расчетный счет, еще 200 руб. остались в виде дебиторской задолженности. Она станет деньгами только в следующем месяце, а доходом является уже сейчас – подробно я разбирал это в посте про доходы. Значит, прибыль составила 230 руб. А вот денег в конце месяца осталось только 30 руб. Прибыль есть, а денег нет!

Вариант 2:

Все поступившие 100 руб. – это предоплата. Услуги в счет нее еще предстоит оказать. Пока это не доход: если услуга не будет оказана, деньги придется вернуть. 70 руб. зарплаты выплачивалось за работу, выполненную в прошлом месяце. Это уже не расход - подробно я разбирал это в посте про расходы. Но за этот месяц предстоит выплатить сотрудникам и арендодателю еще 70 руб., а это уже расход – они свои обязательства за месяц выполнили. Значит, убыток составил 70 руб. Деньги есть, а прибыли нет!

Для того, чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток в бухучете придуманы два отчета:

  1. отчет о финансовых результатах (он же отчет о прибылях и убытках)
  2. отчет о движении денежных средств
Только глядя в оба этих отчета можно понять сколько из заработанного вы уже получили и сколько из полученного уже заработали.
КРЕАТИВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Стратегия креативного управления расходами.

Данная стратегия преследует цель - максимизации финансового результата и повышения инвестиционной привлекательности. Арсенал инструментов вуалирования здесь весьма разнообразен.

Слышали ли Вы про метод "большой ванны" ("big bath") так популярный на Западе? Это метод управления расходами, предусматривающий искусственное преувеличение убытков текущего года с тем, чтобы рост доходов в будущих периодах показался бы особенно впечатляющим для инвесторов и иных заинтересованных пользователей отчетности.

Эта техника обычно используется в той ситуации, когда компания под влиянием многочисленных факторов несет реальные убытки и сознательное занижение финансового результата не приводит к кардинальным изменениям картины финансового положения. При смене менеджмента данная техника позволяет в более выгодном свете представить новое руководство, роняя тени на старое.

Откуда такое экстравагантное название «метод большой ванны»?

Если посмотреть на график динамики финансового результата, то в том периоде, где искусственно завышались расходы, можно увидеть провал, внешне напоминающий глубокую ванну.
Стратегия креативного занижения расходов

Продолжаем рассуждать о приемах стратегии креативного занижения расходов.

Основная задача данной стратегии, напомню, максимизация финансового результата, повышение инвестиционной привлекательности.

Объектом вуалирования в данном случае выступают расходы. Надо отметить, что арсенал инструментов вуалирования в данном случае очень разнообразен.

Приведем высказывание великого итальянского бухгалтера Дж. Дзаппы:

"Доходы предприятия очевидны, а расходы всегда сомнительны". Это и понятно, ведь расчет себестоимости затрат, связанных с получением доходов всегда условен.

Один из приемов - возможность капитализации затрат,
которые должны быть списаны в текущем отчетном периоде. Если расходы капитализированы, они не уменьшают финансовый результат текущего отчетного периода, это расходы будущих периодов.

Здесь и кроется сложность момента: ведь если доходы нечистоплотная организация, как правило, стремится завысить (а, значит, в ходе независимого аудита, проверка будет осуществляться «от отчетности — к фактическим данным»), то расходы проверить сложнее: ведь необходимо будет искать те факты деятельности, которые вообще не нашли места в отчетности.

Что такое капитализация затрат? Это отнесение затрат, возникающих в текущем периоде к долгосрочным фондам компании. Как правило, это происходит при покупке, модернизации, строительстве основных средств и нематериальных активов.

Главный критерий капитализации – это получение организацией экономической выгоды в будущем. Затраты, не приносящие выгоды в будущем, относятся к текущим расходам и называются некапитализируемыми.

Крупнейшей в истории «ошибкой» отнесения расходов к капитализируемым, а не к текущим, является история компании WorldCom (телекоммуникационной компании). Еще в 1999 году эта компания достигала суммы капитализации $185 млрд., а в 2002 году под давлением собранных доказательств она признала наличие значительных финансовых махинаций и объявила себя банкротом. В 2006 году ее продали (уже под именем MCI) за $ 6,7 млрд.

Согласно открытым источникам информации, в составе огромных махинаций, благодаря которым, например, в 2000 году при реальном убытке в $48,9 млрд. компания задекларировала прибыль $4,6; содержались и махинации с расходами, которые должны были быть списаны в текущих периодах, но вместо этого капитализировались почти десяток лет.

Суть манипуляции сводилась к следующему: организация в кризисный 2000 г. изменила учетную политику признания расходов по аренде каналов связи на их капитализацию в качестве балансового актива.

Конечно, существуют приемы обнаружения подобных махинаций. Так, например, можно сравнить показатели свободных денежных потоков ('free cash flow'): разность денежного потока от операционной деятельности и капитальных расходов по периодам. Дело в том, что существенное изменение учетной политики на капитализацию тех или иных затрат, приведет к значительному падению этого индикатора. Так, по рассмотренному выше WorldCom, в финансовой отчетности 1999 года он был положительным и равнялся +2,3 млрд. долл, а в 2000 году он резко упал до минус 3,8 млрд. дол.
Достоверность и добросовестность в бухучете
О важных вещах можно рассуждать и весело. Поэтому расскажем анекдот!

Но не простой, а со смыслом. Как и в других сферах, в бухгалтерии есть буква закона — требования нормативных документов, а есть дух. Вот о духе современных международных и многих национальных бухгалтерских стандартов речь и пойдет.

Концепция достоверного и добросовестного взгляда (True and Fair View Concept) в современном виде появилась в 1948 г. в английском Законе о компаниях, но возникла за век до этого. Вокруг ее сущности было и продолжается немало дискуссий между лучшими бухгалтерскими умами планеты. Каждый интерпретирует ее по-своему. Мы же просто переведем основную идею на понятный язык. Главных посыла в концепции два:

  1. Информация, которая раскрывается в бухгалтерской отчетности, должна быть достоверной (True). Это значит, что факты хозяйственной жизни отражаются в учете без пропусков и искажений в тех периодах, когда фактически произошли. А при составлении учетной политики и ведении учета соблюдаются требования нормативных документов;
  2. Подача информации не должна вводить в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности и подталкивать его к определенным выводам (Fair). То есть нельзя маскировать юридической формой сделки ее реальную экономическую сущность. А вся информация, без которой пользователь может принять неверное решение, должна быть раскрыта в отчетности.

Пример 1:

За год ООО "Рога и копыта" исполнило 10 контрактов на 105 млн руб. Местные власти дают гранты производителям рогов с выручкой меньше 100 млн руб. в год. Документы по исполнению последнего контракта на 7 млн руб. бухгалтер отложил в стол, чтобы достать после утверждения годового отчета и принять в следующем году в порядке исправления ошибок. Выручку от остальных контрактов раскрыл в отчете о финансовых результатах как положено.

Это fair, но не true выручка намеренно перенесена на следующий год, чтобы получить грант.

Пример 2:

Топ-менеджмент "Рогов и копыт" любит охоту, баню и веселые посиделки с клиентами и контрагентами. А еще раз в год проводит экологический субботник. На развлечения за год потрачено 9 млн руб., на организацию субботника — 1 млн руб. В отчете о финансовых результатах статья "Прочие расходы" выглядит так:

Прочие расходы всего: 10 млн руб.
В том числе расходы на экологические мероприятия: 1 млн руб.

Это true, но не fair пользователь отчетности будет думать, что на экологию тратится больше, чем на любые другие прочие нужды.

А теперь обещанный анекдот.

Его часто рассказывают для иллюстрации достоверности и добросовестности в бухучете — в России это началось с легендарного профессора Я.В. Соколова.

У капитана корабля был сильно пьющий старший помощник. Капитан не раз заставал его под шафе и делал ему замечания. Но через какое-то время все повторялось. Однажды капитан застал старпома сильно пьяным на ночной вахте. Терпение капитана лопнуло, и он записал в судовом журнале: "Сегодня старпом был пьян". На следующий день старпом, принимая вахту от капитана сделал свою запись: "Сегодня капитан был трезв".

Пьяный на вахте — экстраординарное событие, знать о котором должен читатель судового журнала. Первая запись просто фиксирует событие. Это достоверное и добросовестное утверждение. Вторая запись ставится на один уровень с первой. Она достоверна, но не добросовестна. В глазах читателя трезвый капитан автоматически становится такой же редкостью как пьяный помощник. Из этого логично следует, что обычно он трезвым не бывает.
НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ТРАНСПОРТУ ОТМЕНИЛИ
Хорошая новость,

НО! информацию в ИФНС для начисления налога должна предоставить организация!

  • Рассчитывать налог, придется, как и раньше, именно организациям, которые владеют транспортными средствами.
  • Налоговые декларации с отчетности за 2020 год сдавать не нужно.
  • В ИФНС нужно будет предоставить информацию о транспорте и расчет налога.
Налоговая служба будет составлять Сообщения на основе данных и информации из госреестров и сведений ГИБДД. Если у налоговой нет информации об автомашинах организации, она не сможет направить сообщение об уплате налога.

Поэтому, организация обязана передать госорганам данные о своем транспорте.
Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию.

Ответственность за неуплату налогов с организаций никто не снимает.

Будьте внимательны с транспортным налогом, проверяйте те данные, которые вам вышлет ИФНС. Если сообщения от налоговой не будет, помните, что именно вы обязаны сообщить налоговикам и наличии у вас транспортных средств.
Как выбрать систему налогообложения: может выбрать ЕНВД и ПСН?
ЕНВ

С 1 января 2021 года ЕНВД уйдет в историю. Это следствие повсеместного введения онлайн-касс. В прошлом году тогда еще глава ФНС М. Мишустин недвусмысленно выразился на этот счет:


"ЕНВД — это несовременная форма налогообложения, которая не соответствует реальным вызовам, и отказ от этого налогового режима соответствует международным подходам, когда налоги платятся с выручки… Средний размер вмененного дохода плательщика ЕНВД составляет 450 тыс. руб. в год, а средняя выручка, по данным онлайн-ККТ,— более 12 млн руб. в год, то есть в 27 раз больше среднего вмененного дохода".

Благодаря онлайн-кассам, ФНС увидела, что ЕНВД приносит в казну меньше денег, чем УСН. Логично, что государство решило забрать недополученное. Так что тут считать и декларировать будет просто нечего. Есть даже города-передовики, которые отменили ЕНВД уже уже с 2020 года. Например, так дело обстоит в Перми. На мольбы бизнеса дать хотя бы отсрочку Минфин неоднократно отвечал решительным нет. Поэтому я бы всерьез не рассматривал этот налоговый режим.

ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) — опция, доступная только для ИП. ООО и АО просят не беспокоиться. Есть ограничения по видам деятельности: они должны попадать в перечень из ст. 346.43 НК и по количеству сотрудников: не больше 15.

Суть этого спец. режима в том, что регион определяет потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по виду предпринимательской деятельности, накручивает на него налог по ставке 6% и продает этот патент ИП. Максимальный размер потенциального дохода — 1 млн руб. в год. Сколько доходов на самом деле получит предприниматель — не важно. Главное — не превысить 60 млн руб. за год.

ПСН можно сочетать с другими налоговыми режимами.

Пример 1.

ИП Ежов оказывает бухгалтерские услуги и промышляет репетиторством. Под патент попадает только второе. Можно купить патент под репетиторство, а к бух.услугам применять УСН.

Можно купить несколько патентов под разные виды деятельности.

Пример 2.

ИП Ежов в свободное время решил подрабатывать извозом. К уже имеющемуся патенту на репетиторство он докупает патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Патент покупается на год, но можно взять и на меньший срок. Он может быть не кратен целому числу месяцев — хоть на 76 дней. Но не меньше 1 месяца.

ПСН для ИП это хорошая альтернатива УСН с объектом "Доходы". Если реальный доход будет выше потенциального — лучше взять патент. К тому же регион может снизить ставку вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. На сайте ФНС можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе и посчитать сколько будет стоить патент для выбранного вида деятельности.
КОГДА ИП НЕ НАДО ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ?
Индивидуальные предприниматели без доходов вправе не платить обязательные страховые взносы в тех случаях (пункт 7 статьи 430 НК) , когда ИП:

  • проходил военную службу по призыву;
  • ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
  • жил в местности, и, где нет возможности трудоустроиться, с супругом военнослужащим-контрактником, или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России.
ИП вправе не платить взносы за эти периоды, только в том случае, если деятельности не было. Поэтому отсутствие доходов нужно подтвердить документами (письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26097).

Чтобы не платить страховые взносы за периоды без доходов, предпринимателю нужны документы (пункты 7, 8 статьи 430 НК, подпунктов 1, 3, 6, 7, 8 пункта 1 статьи 12 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ и письма ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990.):

  • декларация или справка 2-НДФЛ;
  • заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по рекомендуемой форме (письмо ФНС от 07.06.2018 № БС-4-11/11018);
  • копии бумаг о периодах без доходов, на протяжении которых можно не платить страховые взносы.

ИНТЕРЕСНЫЙ ВОПРОС ПО ТЕМЕ: Подскажите, пожалуйста, нужно ли мне как индивидуальному предпринимателю, который работает в организации по трудовому договору, платить взносы на собственное обязательное пенсионное и медицинское страхование, если работодатель платит за меня как за работника?

ОТВЕТ: Да, нужно.

Данный факт, что, работодатель платит страховые взносы за Вас как за работника по трудовому договору, не освобождает Вас от уплаты страховых взносов, так как Вы помимо работы по трудовому договору являетесь Индивидуальным предпринимателем (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК, письмо Минфина от 19.08.2019 № 03-15-05/63294). Никаких исключений для этого случая нет.
НОВОСТНАЯ СВОДКА
Приостановку налоговый проверок продлевать не планируют.

Минфин не считает целесообразной приостановку мероприятий налогового контроля на слишком долгий срок.

Из-за пандемии коронавируса и связанных с ней ограничений до 30.06.2020 ввели мораторий на налоговые проверки.

Мораторий предлагали продлить и дальше, но Минфин с этим не согласен. По мнению ведомства, для этого нет причин. Большая часть хозяйствующих субъектов уже восстановила работу, а кроме того, продление такой приостановки будет выгодно только недобросовестным налогоплательщикам. Бюджет из-за моратория недополучит налоговые деньги, которые можно было бы пустить на поддержку населения и бизнеса.

Ранее сообщалось о праве налоговых инспекторов при проверках обращаться за показаниями к бывшим сотрудникам.

Документы, использованные в материале:
Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-02-07/1/78221.
ЗАЧЕМ ИП НУЖЕН БУХГАЛТЕР?
Ведь есть куча сервисов ведения учёта, и ИП прекрасно может справится сам.

Однако,

  • Сервисы «не знают» некоторые нюансы определения дохода на УСН
  • ИП не всегда может уследить за изменением законов и всеми новостями (особенно в текущей ситуации) и, самое главное, правильно их трактовать — нужен специальный переводчик на человеческий язык. Чего только стоит вопрос про списание страховых взносов (за работников) и отсрочку их уплаты.
  • Самостоятельно бывает сложно правильно заполнить декларацию, заявления, различные формы, а у бухгалтера «рука набита» и глаз востёр. А в случае найма работников ИП без бухгалтера, я считаю, вообще не обойтись.
  • Крайне желательно привлечь бухгалтера к выбору ОКВЭД и подходящей системы налогообложения. Здесь бухгалтер выступает в роли налогового консультанта.
НОВОСТНАЯ СВОДКА
Президент подписал Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, дающий право регионам продлевать до конца 2023 года режим налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП.

Регионы получили возможность вводить налоговые каникулы (ставка 0% по налогу УСН и патенту) ещё в 2015 году. Но с 2021 года планировалась отмена их действия.

Что же такое Налоговые каникулы? Это освобождение вновь зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в социальной, производственной и научной сферах от уплаты налога УСН или оплаты стоимости патента. НО! Страховые взносы при этом обязательны к уплате.

То есть в этом году рассчитывать на налоговые каникулы могут впервые зарегистрированные ИП:

  • если регистрация была 2019 году - до конца 2020 года;
  • если регистрация была в 2020 году - до конца 2021 года.

Основные моменты применения налоговых каникул:

  • Подпадает ли ваша деятельность под Налоговые каникулы можно узнать из соответствующего закона вашего региона (гуглим «закон о налоговых каникулах Московской области», например).
  • Могут действовать 2 налоговых периода непрерывно. То есть первый период должен оканчиваться 31 декабря, тогда следующий начинается 1 января. Таким образом сохраняется эта необходимая непрерывность.
  • Налоговый период для патента - срок, на который выдан патент, то есть 1-12 месяцев, а не календарный год (Для УСН - год).
В законе указано, что налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации, и некоторые налоговых инспекторы делают упор именно на «со дня», трактуя это буквально. То есть если ИП зарегистрирован 17 сентября, то может применять НК только с этого дня. Но в таком случае невозможно соблюсти принцип непрерывности. Поэтому на самом деле главное, чтобы патент действовал до 31 декабря.

Если налоговые каникулы действуют по УСН, то налоговую уведомлять не нужно. Просто подаёте по итогам года декларацию со всеми показателями, но со ставкой налога 0%.
СЕРЫЕ ЗАРПЛАТЫ И САМОЗАНЯТЫЕ
Налоговая принялась за проверку НДФЛ и страховых взносов.

На что обращает внимание при проверке:

  • если зарплата сотрудников заявлена значительно ниже, чем средний уровень по региону или по аналогичному ОКВЭД;
  • если работник организации для получения кредита в банковских документах указывает уровень зарплаты, отличный от сведений, подаваемых работодателем;
  • если поступает жалоба работника, обращение или письмо о выплате неучтенной зарплаты или зарплаты «в конвертах».
Помимо всего этого, ФНС России выработала алгоритм работы с возможной налоговой оптимизацией, когда работников подменяют самозанятыми.

А еще, ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверочных мероприятиях в отношении работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам. Если факт будет доказан, то предпринимателю грозит приостановление его деятельности на срок до 90 суток, а на выплаченные самозанятым доходы будут начислены НДФЛ и страховые взносы.

Рекомендации:

  • самозанятый не должен работать у вас по трудовому договору или уволиться меньше двух лет назад;
  • желательно, помимо вас, у самозанятого еще должны быть клиенты.
ЗАЧЕМ НУЖЕН ПОРЯДОК В ОКВЭД?
Пандемия научила всех тому, что необходим порядок в кодах видов деятельности, когда очень многие получили отказы в субсидии только потому, что их основной ОКВЭД не соответствует реально осуществляемой деятельности. Но какие же последствия от беспорядка в ОКВЭДах могут быть ещё?

  • В первую очередь за ведение деятельности без соответствующего кода предусмотрена административная ответственность - штраф до 5 000Р. Начав новую деятельность, необходимо в 3-дневный срок добавить соответствующий код.
  • Налоговый контроль. Налоговая инспекция в целях контроля за полнотой уплаты налогов ведёт анализ налоговой нагрузки в среднем по отрасли. То есть берётся ОКВЭД и выводится средняя налоговая нагрузка по всем организациям с таким основным кодом. Тем, у кого нагрузка ниже средней - расстрел! Шучу. Перед расстрелом запросят пояснения.
Например, если занимаетесь торговлей, но параллельно сдаёте в аренду недвижимость и эта деятельность обозначена у Вас основной, то необходимая налоговая нагрузка будет сравниваться именно по деятельности с недвижимым имуществом, где средняя налоговая нагрузка в 2019 году составила 20,5%, а по факту-то основной доход Вы получаете от торговли, у которой налоговая нагрузка по отрасли составляет всего 2,9%.

Аналогичный порядок применяется и в отношении средней заработной платы.

  • Ставка страховых взносов от несчастных случаев на производстве, которые Вы должны платить за Ваших работников в фонд социального страхования тоже зависит от основного вида деятельности. Организации ежегодно подают в фонд сведения о подтверждении фактического вида деятельности, а вот ИП от этого отчёта освобождены, поэтому их ставка определяется по основному ОКВЭД. Размер такой ставки варьируется от 0,2% до 8,5%;
  • Также из часто встречаемых проблем являются проблемы с банком. Если банком обнаружены поступления на счёт по деятельности, которая не предусмотрена в Вашей выписке, будут запрашиваться пояснения, в худшем случае, это чревато блокировкой счёта.
НОВОСТНАЯ СВОДКА
ФНС объявила о старте пилотного проекта по сокращению сроков проведения камеральной проверки.

Решение провести эксперимент по сокращению сроков камеральной проверки деклараций НДС ФНС приняла по итогам совместной работы с бизнесом. Среди прочего, определили, что камеральную проверку НДС- деклараций с налогом к возмещению можно завершить по истечении месяца с её представления. Днём её представления считается 25-е число месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, или день подачи уточнёнки.

В законе определили условия, которые должны соблюдаться налогоплательщиком. Так, в декларации не должно быть ошибок или противоречий в сведениях.

Кроме того, налоговая обязана немедленно организовать пред проверочный анализ, чтобы решить, включать ли налогоплательщика в план выездных проверок, если после решения о возмещении НДС установили обстоятельства, говорящие:

  • об уменьшении налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни;
  • о выявлении объектов налогообложения, которые отражаются в налоговом или бухгалтерском учёте или в налоговой отчётности налогоплательщика;
  • о несоблюдении какого-либо из условий п. 2 ст. 54.1 HK РФ в рамках заключённых налогоплательщиком сделок;
  • об иных признаках нарушения налогового законодательства, говорящих о завышении заявленной к возмещению суммы налога.
Ранее сообщалось об утверждении документов, которые ФНС использует при проведении проверок.

Документы, использованные в материале: Письмо ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@ Информация ФНС.

РАЗМЫШЛЕНИЯ ВСЛУХ
ДАНО:

Магазин розничной торговли на ЕНВД. ИП 20 лет. Помещение в собственности. 1 июля клиент прекратил деятельность по торговле и собирается сдавать помещение в аренду. Что делать?

Сдача в аренду помещения должна быть на УСН 6%, но клиент не помнит, какая у него основная система налогообложения, подавал ли он при регистрации Уведомление о переходе на УСН.

ПЛАН ДЕЙСТВИЙ:

  1. Подать заявление о снятии с ЕНВД. Несмотря на то, что на самом деле подать заявление нужно в течение 5 дней с момента прекращения деятельности, подаём его более поздней датой, чтобы не попасть на штраф.

  2. Вместе с заявлением подаём декларацию по ЕНВД за квартал, чтоб два раза не ходить. Напомню, что по ЕНВД не бывает «нулевой» Декларации.

  3. Пишем официальный запрос через личный кабинет ИП, на какой системе налогообложения и с каким объектом (это важно) находится ИП, так как в ЛК нет об этом данных.

  4. Ждём ответ, официальную деятельность на УСН пока не ведём.

  5. Помним о необходимости оплатить до конца года страховые взносы «за себя»

  6. Если ИП оказывается на ОСНО, то в декабре подаём Уведомление о переходе на УСН доходы. Если он уже на УСН, начинаем деятельность по сдаче помещения в аренду.
НРАВИТСЯ, КАК МЫ ЛЕГКО РАССКАЗЫВАЕМ О БУХГАЛТЕРСКИХ БУДНЯХ?
ТОГДА ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ НА НАШУ РАССЫЛКУ РАСШИРЯЙТЕ СВОЮ БАЗУ ЗНАНИЙ
«Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности»
НРАВИТСЯ, КАК МЫ ЛЕГКО РАССКАЗЫВАЕМ О БУХГАЛТЕРСКИХ БУДНЯХ?
ТОГДА ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ НА НАШУ РАССЫЛКУ РАСШИРЯЙТЕ СВОЮ БАЗУ ЗНАНИЙ
«Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности»
КОНТАКТЫ
Мы на связи с 10:0 до 18:00 по московскому времени.
Встречи проводим так же с 10:00 до 14:00 в офисе по адресу:

127018, г. Москва, ул. Сущевский вал, д. 43, 5 этаж, офис 501/3
Phone: +7 495 77 66 810
Phone: +7 985 77 66 810

E-mail: alternativa@buhotchot.ru

Будем рады сотрудничеству!
© 2020 ООО "ЧБ АЛЬТЕРНАТИВА"
Разработка сайта VS Business Solutions
Made on
Tilda