Бухгалтерские
услуги

Набор мер поддержки зависит от уровня бизнеса и его отрасли. Есть общие, например, перенос сроков сдачи налоговой отчетности и сокращение проверок. Также предусмотрены дополнительные меры поддержки для малого и среднего бизнеса, для пострадавших отраслей, для автоперевозчиков, строителей и других видов бизнеса.

Общие меры поддержки всех организаций:

1. Перенос сроков сдачи отчетности по налогам и взносам
Срок сдачи отчетов, которые нужно представлять в марте – мае, продлен на 3 месяца.

2. Экономия на авансовых платежах по налогу на прибыль
Можно перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли. При доходах не более 25 млн руб. в квартал можно платить только квартальные авансы.

3. Сокращение проверок
До конца года практически не будет плановых и внеплановых проверок по Закону о защите прав юрлиц и ИП.

4. Освобождение и отсрочки по штрафам
Госконтракты. Неустойки полностью спишут, если контракт сорвался из-за коронавируса. По исполненным контрактам, цена и срок которых не менялись, неустойку спишут полностью, если она не превышает 5% от цены контракта, или наполовину, если неустойка не больше 20% от цены контракта, и оставшаяся часть неустойки будет уплачена до конца года.

ЖКХ.
С 6 апреля 2020 года до 1 января 2021 года не начисляются неустойки (штрафы, пени) за просрочку или неполную оплату жилья и коммунальных услуг, взносов на капремонт. Мораторий распространяется также на организации и ИП, владеющие помещениями в жилых домах. Управляющие компании тоже защищены от штрафных санкций за неисполнение обязательств перед поставщиками коммунальных ресурсов.

ВЭД.
Ограничения иностранных государств из-за коронавируса могут служить основанием для освобождения от штрафов за нарушение требований о репатриации валюты. Такое разъяснение дал Минфин.

Налоги и взносы.
Организацию не могут оштрафовать за неподачу сведений, необходимых для контроля за уплатой налогов и взносов, если срок ответа пришелся на период с марта по июнь.

5. Увеличение авансов по госконтрактам
Максимальный размер аванса по контрактам для федеральных нужд увеличен с 30% до 50% (если больший размер аванса не установлен НПА). Это частично коснулось и иных контрактов.

Если в уже заключенном контракте аванс предусмотрен в меньшем размере, его можно увеличить по соглашению сторон.

6. Продление аренды государственной или муниципальной недвижимости
Если договор аренды заключен до введения в регионе режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации, можно продлить его действие на срок до одного года (для земли — на срок до трех лет).

7. Бесплатное получение сертификата о форс-мажоре
Минэкономразвития анонсировало такую меру для сертификатов о форс-мажоре по внешнеторговым контрактам.

Условия получения сертификата о форс-мажоре по внутрироссийским сделкам уточните в ТПП вашего региона. Скорее всего, сертификат и по таким сделкам можно будет оформить бесплатно.

Меры поддержки малого и среднего бизнеса

Для всех МСП предусмотрено:

- двукратное снижение совокупного тарифа страховых взносов;
- продление сроков уплаты административных штрафов;
- предоставление отсрочки платежей при выкупе арендуемой государственной или муниципальной недвижимости.

МСП из пострадавших отраслей дополнительно могут воспользоваться:

- освобождением от налогов и взносов за II квартал;
- отсрочкой и рассрочкой по налогам и взносам (общей для всех МСП и индивидуальной по доп.основаниям);
- субсидией на дезинфекцию;
- отсрочкой по Закону о кредитных каникулах;
- отсрочкой по кредитам по госпрограмме;
- односторонним отказом от срочного договора аренды;
- общими мерами для бизнеса любого уровня, работающего в пострадавших отраслях (например, защитой от банкротства).

Меры поддержки организаций из пострадавших отраслей:

- льготный кредит по ставке до 2%;
- льготный кредит на выплату зарплат;
- отсрочку платежей за аренду недвижимости;
- защиту от банкротства;
- индивидуальную отсрочку по налогам и взносам по допоснованиям.

Меры поддержки застройщиков:

- продление сроков действия документов в сфере строительства;
- заморозка финансовых санкций по ДДУ;
- снижение надзорной нагрузки;
- снижение ставок по кредитам;
- стимулирование граждан покупать жилье;
- получение займов от СРО.

Меры поддержки автоперевозчиков:

- увеличенные интервалы прохождения ТО;
- мораторий на штрафы за непрохождение ТО;
- отсрочка требования к минимальному году выпуска автобусов для перевозки детей;
- отсрочка требования об оснащении спутниковой навигацией;
- послабления для перевозчиков опасных грузов.

Кроме того, автоперевозки (подклассы 49.3 и 49.4 ОКВЭД 2) отнесены к пострадавшим отраслям, поэтому автоперевозчики могут рассчитывать на весь комплекс мер для таких отраслей.

Меры поддержки организаций общепита:

Организациям общепита продлили срок действия лицензий на продажу алкоголя. Кроме того, они могут воспользоваться общими для всего бизнеса мерами, поддержкой для пострадавших отраслей.

Меры поддержки розничной торговли:

- сниженная эквайринговая комиссия;
- перенос запрета на продажу электроники без отечественного софта;
- продление лицензий на продажу алкоголя.

Непродовольственные ретейлеры из пострадавших отраслей также могут рассчитывать на весь комплекс мер для таких отраслей.

Меры поддержки туроператоров - они могут получить субсидии на возмещение затрат, связанных:

- с возвратом денег туристам в сфере выездного туризма по невозвратным тарифам авиаперевозчиков;
- с вывозом туристов из государств с неблагоприятной ситуацией в связи с коронавирусом.

С начала мая ведется прием заявок на получение субсидий.

Снижен размер взноса в фонд персональной ответственности ассоциации "Турпомощь" за 2020 год: он составляет 0,25% вместо 1% от общей цены туристского продукта в сфере выездного туризма за 2019 год.

Кроме того, турбизнес отнесен к пострадавшим отраслям, поэтому туроператоры могут рассчитывать на весь комплекс мер для таких отраслей.

Меры поддержки в регионах

1. Москва: бизнес в праве рассчитывать:

- на отсрочку по авансовым платежам по земельному налогу и налогу на имущество;
- на отсрочку по уплате торгового сбора за I квартал;
- на освобождение от платежей за аренду городской недвижимости;
- гранты для собственников зданий, сооружений и помещений, в которых размещены гостиницы, а также приостановленные объекты общепита, торговли, бытовых услуг;
- бесплатное тестирование сотрудников на антитела к коронавирусу.


2. Московская область

В Московской области организации, на балансе которых учтены здания или помещения для размещения объектов розничной торговли, общепита, бытовых услуг, могут быть освобождены от уплаты налога на имущество организаций за период действия режима повышенной готовности.

Отсрочку платежей за аренду недвижимости, находящейся в собственности Московской области, могут получить не только организации розничной, но и оптовой торговли непродовольственными товарами.

3. Санкт-Петербург

- сниженные ставки налога по УСН на 2020 год;
- освобождение в 2020 году от авансовых платежей по имущественным налогам;
- скидка 50% по налогу на имущество за 2020 год для гостиничного бизнеса и санаториев;
- нулевая ставка налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет.

4. Ленинградская область

- сниженная ставка налога по УСН для ретейла, общепита, гостиниц и др.;
- уменьшение суммы налога на имущество для организаций-арендодателей;
- отсрочка и освобождение от платы за аренду госимущества и размещение оъектов НТО;
- субсидии автоперевозчикам;
- микрозаймы для экспортеров.

Во втором чтении приняли проект об особых положениях для небольшого превышения лимитов по УСН.

Законопроект, по которому в НК РФ появятся специальные положения для тех, кто близок к утрате права на УСН, прошел второе чтение. Речь идет о случаях превышения доходов или численности привлеченных работников. Скорее всего, поправки заработают уже с 2021 года. В проекте есть и другие новшества.

Пределы по доходам и численности работников

Действующие пределы: сейчас налогоплательщик утрачивает право на применение спецрежима, если его доходы с начала года превысили 150 млн руб. или он нанял более 100 работников. По законопроекту, если эти условия не нарушены, организация или ИП вправе применять ставки, которые действуют в настоящее время (пп. "а" и "в" п. 3 ст. 1 проекта). Таким образом, для тех налогоплательщиков, у которых и сейчас соблюдены эти лимиты, ничего не изменится.

По новым правилам фактически предлагается поднять пределы, при превышении которых организация или ИП утрачивают право на применение УСН. Так, нужно будет перейти на другой режим, если доходы стали больше 200 млн руб. или число работников — больше 130 человек. Обращаем внимание, что денежный порог будет индексироваться в общем порядке (абз. 7 пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта).

При превышении новых лимитов будет считаться, что налогоплательщик перешел на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение (абз. 3 пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта). Такое же правило действует и сейчас.

Переходный период

В пояснительной записке к законопроекту говорится о введении так называемого "переходного периода". Речь идет о специальных положениях для тех налогоплательщиков, чьи доходы оказались больше 150 млн, но не превысили 200 млн руб., или для тех, кто нанял от 100 до 130 работников включительно (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта).

Планируется, что в таком случае УСНщик не утрачивает право на применение спецрежима, а только начинает платить налог по повышенным ставкам:

- 8% для объекта "доходы" (пп. "б" п. 4 ст. 1 проекта);

- 20% для объекта "доходы минус расходы" (пп. "г" п. 4 ст. 1 проекта).

Эти ставки будут применяться к налоговой базе за весь год только в том случае, если доходы или численность работников вышли за пределы уже в I квартале. В иных случаях к базе, рассчитанной за отчетный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Повышенные ставки станут применять к разнице между базой, определенной за отчетный или налоговый период, и базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

Таким образом, если превышение произошло, например, в IV квартале, то сумму единого налога при применении УСН с объектом "доходы" нужно будет считать так (п. 5 ст. 1 проекта):

База за 9 месяцев * 6% + (база за год – база за 9 месяцев) * 8%

Другие изменения

Налоговые каникулы для ИП

Предлагается продлить до 1 января 2024 года право регионов устанавливать налоговые каникулы, т.е. нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые (ст. 2 проекта). Речь идет о предпринимателях, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и услуг по предоставлению мест для временного проживания. По действующей норме налоговые каникулы могут продолжаться до начала 2021 года.

Нулевая база

Планируется закрепить положение о том, что если по итогам отчетного или налогового периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю (п. 3 ст. 1 проекта). Норма касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом "доходы минус расходы".

Обращаем внимание, что у УСНщика остается право перенести полученный убыток на будущее.

Есть два повода поменять систему налогообложения: по желанию или по требованию налогового кодекса.

Что может являться причиной смены системы налогообложения:

• Налогоплательщик может утратить право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• Добровольно сменить налоговый режим с начала календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) при этом можно перейти на более выгодный режим налогообложения;
• Систему налогообложения возможно поменять если федеральные и региональные законы вводят новые критерии, позволяющие вести деятельность при выбранной системе налогообложения.

В зависимости от системы размер налогов может отличаться в несколько раз, поэтому одному бизнесу больше подходит патент, другому — "упрощенка" 15% или 6%.

ПРИМЕР: магазин закупил товары на 80 000 тысяч рублей и продал за 120 000.

1 Вариант. Магазин на УСН 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто двадцати тысяч, налог 6% составит — 7200.

2 Вариант. Магазин на УСН 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на пятнадцать процентов. Получается, магазин платит 6000 рублей и сокращает налог.

Компания обязана сообщить налоговой об изменениях, статья 346.13 Налогового кодекса

У каждой системы свои критерии. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат, и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.

По Налоговому кодексу, компания сама следит, отвечает ли она критериям системы налогообложения. Если нет, придется переходить на другую систему, иначе образуется долг по налогам. А за это полагается штраф.

Правила перехода на другую систему

Для перехода на другую систему налогообложения налогоплательщик обязан заполнить заявление по утвержденной форме и уведомить налоговую. Без заявления компания не вправе считать и платить налоги по-новому.

У налоговой два похожих термина: «заявление» и «уведомление». Для патента компания заполняет заявление, а для "упрощенки" — уведомление, по смыслу это одно и то же. Просто знайте, что есть два термина.

Подождать, пока налоговая поменяет систему. Налоговая рассматривает заявления на патент пять рабочих дней. Для УСН ждать ответа от налоговой не нужно, но стоит сохранить подтверждения, что подавали заявление. Если подавали заявление лично, подходит копия заявления с отметкой налоговой, если по почте — опись вложений.

Убедиться, что налоговая изменила систему. Способы зависят от того, какую систему вы выбираете. Для патента налоговая выдает патент, это и есть подтверждение. Для УСН — ничего. Зато можно попросить письмо, где налоговая говорит: «Да, ИП Иванов И.И. на "упрощенке" 6%».

По требованию налогового кодекса перейти с УСН на ОСНО необходимо с начала отчетного периода в котором произошло нарушение требований для УСН.

Перейти на УСН по желанию возможно:

-В день регистрации ИП или компании;
-За 30 дней после регистрации ИП или компании;
-С 1 января следующего года. Перейти на УСН в 2021 году, заявление компания или ИП подает в 2020 г. до 31.12.2020.

У налоговой есть форма заявления для перехода на упрощенную систему, её менять нельзя. В заявлении — сведения о компании и дата перехода на упрощенку.

Патент

Патентная система налогообложения называется «патентом», или ПСН. В Налоговом кодексе есть термин «дополнительная система», это как раз патент. Это значит, что нельзя работать только на патенте, но патент можно добавить к "упрощенке" или общей системе налогообложения.

На патент можно перейти:

• в день регистрации ИП;
• в любой день в году, но за десять рабочих дней до начала работы по патенту.

Для патента строгая форма заявления: скачиваете с сайта налоговой и заполняете, писать в свободной форме нельзя.

Отказ от патента не возможен, придется ждать окончания срока действия патента. Если необходимо вынужденно отказаться от патента, необходимо будет пересчитать все налоги и сдать отчетность по применяемой системе налогообложения с начала действия патента.